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    郑州百万财务:印花税八大误区请注意

    时间:2016-10-08 14:35:02  作者:喜乐彩复式中奖规则 喜乐彩复式中奖规则  来源:百万财务  浏览:次  【字体大?。?span class="bigf" style="cursor:pointer;font-size:16px;">  大  中  小

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      很多中小企业没有专门的会计人员,对印花税这个词不知道是什么含义,那么何为‘印花税’呢?(印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。国务院发出通知,决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出,为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求,有关地区部门要从全局出发,继续做好证券交易印花税的征收管理工作,进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展),郑州百万财务给大家整理了八个印花税的误区,请大家一一阅读。

      财税误区一:所有的合同都要贴印花税

      《印花税暂行条例实施细则》规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说,印花税的征收范围采用列举的方式,没有列举的凭证,无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合同(凡仅明确代理事项、权限和责任的)等。

    印花税八大误区一

      财税误区二:没有履行的合同就不要贴花

      根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定,应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。

      因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按规定贴花。

    印花税八大误区二

      财税误区三:合同签订时无法确定金额不需要贴花

      根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字【1988】第25号),有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

    印花税八大误区三

      财税误区四:未签定购销合同不需要缴纳印花税

      《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)进一步明确,对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单 (或其他名称的单、卡、书、表等)凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定贴花??杉?,只要具有合同性质的购销往来凭证, 要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务,就应按规定贴花。另《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》(国税发〔1990〕173号)第一条关于应税凭证确定,在货运业务中,凡是明确承、托 运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据,不够规范统一,不便计税贴花,为了便于征管,现规定以运费结算凭证作为 各类货运的应税凭证。

    印花税八大误区四

      财税误区五:实收资本需要年年缴纳印花税

      根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》((1988)国税地字第25号)的规定,凡是记载资金的账簿,启用新账时,资金未增加的,不再按件定额贴花。

      因此,公司每年更换资金账簿时,如果“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额有增加,则就增加额贴花;如果没有增加,则不需要缴纳该年度资金账簿的印花税,也不需按5元定额贴花。

    印花税八大误区五

      财税误区六:发现实收资本增加就要缴纳印花税

      实收资本和资本公积合计数发生增加,就增加部分计税贴花,如企业在发生资本变更如新增资本、盈余公积转增注册资本等的情况下,应主动向税务机关缴纳相 应的印花税,如企业仅发生资本公积金转增注册资本发生资本变更就不需要缴纳印花税、还有发生减资后的增资也不一定要缴纳印花税。

      【例】某企业会计问:2013年,我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税,2014年2月公司减资20万元,2015年1月企业再增资30万元,也就是说公司现在的注册资本为110万元。

      我公司应当按10万元还是30万元缴纳印花税?

      根据《印花税暂行条例施行细则》([1988]财税字第255号)第八条的规定,记载资金的账簿贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按规定贴花。

      因此,若该企业确有证据证明2013年已按100万元缴纳过印花税,那么2015年增资时只需按10万元缴纳印花税。

    印花税八大误区六

      误区七:企业注册资本未认缴要缴印花税

      根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]025号)的规定,对记载资金的账簿,应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

      如企业并未实际认缴出资,会计账簿上无记载实收资本和资本公积的金额,则不需要缴纳印花税。

    印花税八大误区七

      误区八:实务中按照含增值税的“合同额”计算缴纳增值税

      总局在2016年4月25日视频会议有关营改增的政策口径:“第四,关于印花税计税依据问题这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前,这一问题就已明确,没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定,依据合 同所载金额确定计税依据。合

      同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值税的合同金额确定计税依据,未分开注明的,以合同所载金额为计税依据。”

    印花税八大误区八

      在实务中,按合同为应税凭证计算缴纳印花税,其计税基础应该是:

      (1)如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证,只记载不含税金额,以不含税金额作为印

      花税的计税依据;

      【如】房租租赁合同中,只约定年租金不含税30万元,则以“30万元”为作为印花税的计税依据,财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则:应缴纳印花税税额=30万元X0.1%=300元

      (2)如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证,既记载不含税金额又记载增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;

      【如】房租租赁合同中,约定年租金不含税30万元,税额3.3万元,则以不含税金额30万元作

      为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,则:应缴纳印花税税额=30万元X0.1%=300元

      (3)如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证,所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

      【如】房租租赁合同中,只约定年租金含税33.3万元,为单独记载税额,则以含税金额33.3万元作为印花税的计税依据,另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花,

      则:应缴纳印花税税额=33.3万元X0.1%=333元

      印花税也是很重要的,如果您对印花税还是不理解,可以咨询喜乐彩复式中奖规则,我们将为您解答疑难。



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